大而美法案 The One Big Beautiful Bill Act ("OBBBA") - 個人所得稅分析

《大而美法案（The One Big Beautiful Bill Act, OBBBA）》是一項由總統唐納·川普於2025年7月4日簽署成為法律的全面性稅務與支出改革方案。此法案旨在延續並擴大2017年《減稅與就業法案》（TCJA）的條款，涵蓋了 4.5 兆美元規模的稅務減免，其成本將由3.5兆美元的政府支出削減來部分抵銷，為個人、企業及非營利組織帶來了重大變革。

以下為核心改革重點:

個人稅務:

• 降低所得稅稅率，永久化最高稅率為37%之規定。

• 將州與地方稅 (SALT) 扣除額上限暫時提高至40,000美元。

• 新增小費與加班費收入之扣除額。

    
            稅率及所得稅級距 (Tax Rates and Brackets)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            稅率與課稅級距調整永久化。
            TCJA降低了多項稅率（例如，將最高稅率從39.6%調降至37%），並設定了依據消費物價指數進行通膨調整的課稅級距。
根據原先規定，這些稅率和級距預計在2025年結束後，回復至TCJA法案實施前之水準。
            永久化TCJA的較低稅率與課稅級距結構並針對10%、12%與22%這三個課稅級距，增加一年的額外通膨調整。這將使這些級距之適用範圍自2025年起略微擴大。
            中低所得級距的納稅人將因課稅級距變寬而受益，並有助於減輕因通膨造成的級距攀升之稅務負擔。

高所得者則將永久享有較低之37%最高稅率。

此項調整避免了原定於2026年發生的稅率上調，從而為納稅人提供了更長期的稅務確定性。
        
            標準扣除額 (Standard Deductions)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            永久化TCJA提高之標準扣除額，並進一步增加其額度。
            TCJA將標準扣除額的金額幾乎提高了一倍。

此項規定原定於2025年結束後到期，屆時將回復至TCJA法案實施前的水準（單身申報者約7,300美元，夫妻合併申報者約14,600美元）。
            此法案永久性地鎖定了更高的標準扣除額，而額度會依據通膨調整，
自2025年起，新的標準扣除額調整為：

單身及夫妻各別申報者：15,750美元

夫妻合併申報者：31,500美元

戶主申報者：23,625美元
            這項政策調整的核心目標之一，是透過提升標準扣除額的吸引力，引導更多納稅人選擇此一簡便的申報方式，進而優化整體報稅效率。

中產階級家庭將因扣除額之提升減輕其稅務負擔，並對可支配所得帶來正面影響。
        
            個人免稅額 (Personal Exemption)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            延續TJCA之改革，不再有單獨的個人免稅額，而是將減稅的效益透過較高之「標準扣除額」和「兒童稅收抵免」實施。
            TCJA在2017年至2025年期間廢除了個人免稅額，該免稅額原定於2026年恢復實施。
            永久性的廢除個人免稅額。
            此項規定之本質為稅務優惠的結構性調整，以普惠性的標準扣除額，取代了針對特定家庭（如大家庭或扶養年長親屬者）的個人免稅額補貼，進而改變了這些族群之稅務規劃基礎。
        
            年長者(65歲以上)之扣除額 (Senior Deductions)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            引入了一項針對年長者的全新稅務扣除工具，此扣除額之設計獨立於標準扣除與列舉扣除之外，不論年長者採用何種申報方式，均能受益。需要留意的是此項規定設有適用期間及扣除額度之限制。
            TCJA中並未設有針對年長者的特定扣除額。
            新增為期四年（2025年至2028年）的臨時性優惠，每位合格年長者可享6,000美元的扣除額，無論是採用「列舉扣除」或「標準扣除」者皆適用。

此扣除額設有退場機制，當「調整後總收入」（MAGI）超過75,000美元時，可享有之扣除額度將開始遞減。
            透過所得退場機制的設計，將稅務利益精準導向中等收入群體，而高所得者將面臨邊際效益遞減。這為屆退人士的退休收入規劃，帶來了新的考量與優化空間。
        
            兒童稅收抵免 (Child Tax Credits)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            將即將到期的兒童稅收抵免設為永久性規定，並將其最高額度在2026年提高至2,200美元，此後每年再依通膨進行調整。
            TCJA將每位（17歲以下）子女的兒童稅收抵免額度提高至2,000美元，其中1,400美元屬可退稅之抵免，此規定適用至2025年。該抵免原定於2026年回復至1,000美元（且不可退稅）的水準。
            自2026年起，永久性的將抵免額設定在2,200美元，並設有通膨調整機制。可退稅的部分目前維持在1,400美元。
            此項調整最重要的價值在於將抵免額永久化，從而避免原定於2026年發生的大幅削減，為家庭提供了關鍵的長期穩定性。雖然帳面上的增幅不大，但內建的通膨調整機制更能確保這項家庭支持的實質價值不被時間侵蝕，穩固增加了家庭的可支配收入。
        
            房貸利息扣除額 (Mortgage Interest Deductions)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            將房貸利息扣除額所適用的75萬美元貸款本金上限，設為永久性規定。
            TCJA將房貸利息扣除額的本金上限從100萬美元降至75萬美元，此規定適用於2017年12月15日至2025年間取得的貸款。該上限原定於2026年回復至100萬美元。
            永久性的將貸款本金上限設定為75萬美元。
            此項調整確立了對高額房貸扣除的長期限制政策。不僅取消了回復更高扣除上限的可能性，更將稅務減免的利益，精準的集中於中產與中高所得家庭，而非高價位房地產市場。
        
            州與地方稅之扣除額 (State and Local Tax Deductions, SALT)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            州與地方稅的扣除額上限將在2025年暫時提高至40,000美元，並在未來四年內逐年微幅成長。然而，這項臨時性優惠設有高所得退場機制，並將於2029年結束。
            TCJA在2025年之前，不論何種申報方式之納稅義務人，扣除額上限皆為10,000美元。此上限原定於2025年結束後到期，並自2026年起恢復為無上限扣除。
            在2025年將上限提高至40,000美元，並在2029年之前每年以該水準為基礎增加1%。
對於所得超過500,000美元的納稅人設有退場機制。2029年之後，上限將回復至10,000美元。
            此項為期五年的扣除額放寬，為高稅負州（如：紐約州、加州）之非最高所得納稅人提供了顯著利益，但對所得超過門檻者，其節稅效益將大幅遞減。
        
            列舉扣除額 - 一般性限制 (Itemized Deductions - General Limitations)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            延續個人意外損失扣除額之限制、對特定搬家費用扣除之規定、以及廢除雜項列舉扣除額。
            個人意外損失的扣除範圍限制於聯邦指定之災區。
廢除雜項列舉扣除額（如：未報銷的員工業務支出）。
限制搬家費用之扣除。
            永久性的採納TCJA的相關限制規定。
            此項規範雖簡化了稅法，然後對企業而言，不僅是員工的個人稅務議題，更是影響人力資源佈局與全國人才競爭力的重要因素。
        
            列舉扣除額 (Itemized Deductions - Pease Limitation)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            針對最高稅率級距的納稅人，其列舉扣除額的節稅效益，將不得超過扣除額本身的35%。
            TCJA中並未對列舉扣除額的價值設定特定的百分比上限。而引入Pease limitation降低高所得者的總扣除額（當納稅人的所得每超過門檻1美元，其可申報的列舉扣除額總額就會減少3美分（即3%之削減率）。 
            針對最高稅率級距（稅率為37%）的納稅義務人，設下一道「扣除效益天花板」，即使適用最高的37%稅率，每一筆列舉扣除，最多也只能為省下35%的稅款。
            此項新限制透過縮減富裕階層的列舉扣除優惠，實質上提高了高所得者的有效稅負，進而強化整體稅制之累進性。
        
            最低稅負制 (Alternative Minimum Tax)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            將TCJA提高的AMT免稅額設為永久性規定並同時將退場門檻回復至2018年之水準。
            TCJA提高了免稅額（2024年單身申報者為85,700美元，夫妻合併申報者為133,300美元）及退場門檻（單身申報者為609,350美元，夫妻合併申報者為1,218,700美元）。這些規定原定於2026年回復至較低的水準。
            永久保留了較高的免稅額，但將退場門檻回復至2018年之水準（並依通膨調整），同時採用了更高的退場速率。
            此項規定維持了對中產及中高所得納稅人的稅務減免，但透過下修優惠的退場門檻，將AMT的課稅對象重新聚焦於所得更高的族群。
        
            列舉扣除額 －捐贈 (Itemized Deductions - Donations)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            針對慈善捐贈的列舉扣除，設立一道扣除門檻。

設立永久性的慈善捐贈特別扣除額。
            採用列舉扣除額之納稅義務人
TCJA中並未對慈善捐贈設立扣除門檻。其允許的扣除額上限為AGI的60%（現金捐贈）或30%（財產捐贈）。
            要求慈善捐贈的列舉扣除總額必須超過AGI的0.5%，超過的部分才可扣除。
            0.5%的門檻可能會降低小額捐贈的稅務誘因，但對高額捐贈者影響不大。與此同時，法案也為廣大的非列舉扣除者(多數為中低所得納稅人)提供一項獨立於標準扣除之外的補充福利，有效的將慈善行為的稅務激勵擴展至更廣泛的群體。
        
            採用標準扣除額之納稅義務人
在2020年至2021年期間，曾設有暫時性的慈善捐贈扣除額，針對未採用列舉扣除者使用(單身申報者為300美元; 夫妻合併申報者為600美元）。
            設立永久性的慈善捐贈特別扣除額，即使不採用列舉扣除者也可享有 (單身申報者為1,000美元; 夫妻合併申報者為2,000美元）。
            
            能源稅收抵免 (Energy Tax Credits)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            廢除《通貨膨脹削減法案》（Inflation Reduction Act）中數項主要針對個人的綠色能源稅收抵免。
            2022年通過的《通貨膨脹削減法案》(Inflation Reduction Act)，為美國的綠色能源轉型提供了長期的稅務激勵。其中，最受矚目的個人抵免項目包括為期十年（至2032年）的電動車購車抵免（最高7,500美元），以及節能住宅改善抵免（最高2,000美元）。法案同時也設立了基於所得高低或車輛規格的退場機制。
            於2025年之後，或於OBBBA頒布後一年內，廢除此項稅收抵免。
            此法案大幅減緩綠色科技在民間的普及速度，並將財政資源的優先級從綠色能源補貼，轉移至更廣泛的減稅項目以及傳統能源產業。
        
            小費收入 (Tips)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            為符合資格行業的從業人員，提供25,000美元的小費收入扣除額並設有退場機制。
            現行法規並無針對小費收入的特定扣除額。小費被視為一般所得課稅並適用同樣的標準扣除額及其他各項稅收抵免。
            在2025至2028稅務年度期間，允許在傳統及慣例上以小費為主要收入來源行業的個人，享有最高25,000美元的小費收入扣除額。
此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過150,000美元（夫妻合併申報者為300,000美元）時，可扣除額度將以10%速率遞減。
            此項法案為服務業工作者（如：餐廳服務生、調酒師）提供了短期的稅務減免，增加了其可支配收入。而退場機制則限制了高所得者的受益程度，將稅務減免的利益精準的集中於中低所得的服務業從業人員。
        
            加班費收入 (Overtime Income)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            針對加班費加成部分的收入，提供扣除額並設有退場機制。
            現行法規並無針對加班費的特定扣除額，加班費收入被視為一般所得進行課稅並適用同樣的標準扣除額及其他各項稅收抵免。
            在2025至2028稅務年度期間，允許納稅義務人扣除其加班費加成部分的收入，無論是否採用列舉扣除，最高可扣除額度為12,500美元（夫妻合併申報者為25,000美元）。
此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過150,000美元（夫妻合併申報者300,000美元）時，可扣除額度將以10%速率遞減。
            此項法案主要嘉惠於製造、營建等有高度加班需求的行業而退場機制則確保了此項福利主要集中於中等所得者。但其時效之限制，也有限的影響了個人與企業的長期財務規劃。
        
            汽車貸款利息扣除額 (Auto Loan Interest)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            針對汽車貸款提供10,000美元的貸款利息扣除額並設有退場機制。
            TCJA中並無汽車貸款利息扣除額。相關的利息扣除僅限於房屋抵押貸款、商業貸款或投資貸款。
            在2025至2028稅務年度期間，允許納稅義務人無論是否採用列舉扣除，扣除汽車貸款利息，但符合之汽車僅限於最終在美國組裝之新車。此扣除額上限為10,000美元。
此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過100,000美元（夫妻合併申報者200,000美元）時，可扣除額度將以20%速率遞減。
            透過稅務優惠將消費需求引導至美國本土的汽車製造業。同時藉由設立所得退場機制，使利益鎖定於中等所得的消費族群，而非高所得者。
        
            遺產稅與贈與稅 (Gift and Estate Tax)
        
            摘要
            TCJA (2018 – 2025)
            OBBBA (2025)
            分析
        
            永久性的將遺產稅與終身贈與稅的免稅額提高且該額度將依通膨進行調整。
            TCJA將免稅額翻倍，於2025年，單身申報者的免稅額約為1,292萬美元，夫妻合併申報者約為2,584萬美元。此規定適用至2025年，原定於2026年回復至約650萬美元。
            自2026年起，將免稅額修改為單身申報者：1,500萬美元；夫妻合併申報者：3,000萬美元，並依通膨進行調整。
未改變的部分：
1.遺產稅稅率:
針對超過免稅額的非慈善性資產移轉，遺產稅稅率維持40%不變。
2.配偶免稅額:
在世配偶可利用其已故配偶未使用完之免稅額度。
3.年度贈與稅免稅額:
2025年每位受贈者免稅額度為19,000美元。
            此法案提高了TCJA的免稅額，減少政府的遺產稅收，大幅降低了富裕階層的遺產稅負擔。由於適用遺產稅的納稅人佔比極低（不及0.2%），對絕大多數家庭並無直接影響卻也為高淨值資產人士提供了更大的稅務規劃空間。

稅率及所得稅級距 (Tax Rates and Brackets)
稅率與課稅級距調整永久化。	TCJA降低了多項稅率（例如，將最高稅率從39.6%調降至37%），並設定了依據消費物價指數進行通膨調整的課稅級距。根據原先規定，這些稅率和級距預計在2025年結束後，回復至TCJA法案實施前之水準。	永久化TCJA的較低稅率與課稅級距結構並針對10%、12%與22%這三個課稅級距，增加一年的額外通膨調整。這將使這些級距之適用範圍自2025年起略微擴大。	中低所得級距的納稅人將因課稅級距變寬而受益，並有助於減輕因通膨造成的級距攀升之稅務負擔。高所得者則將永久享有較低之37%最高稅率。此項調整避免了原定於2026年發生的稅率上調，從而為納稅人提供了更長期的稅務確定性。

標準扣除額 (Standard Deductions)
永久化TCJA提高之標準扣除額，並進一步增加其額度。	TCJA將標準扣除額的金額幾乎提高了一倍。此項規定原定於2025年結束後到期，屆時將回復至TCJA法案實施前的水準（單身申報者約7,300美元，夫妻合併申報者約14,600美元）。	此法案永久性地鎖定了更高的標準扣除額，而額度會依據通膨調整，自2025年起，新的標準扣除額調整為：單身及夫妻各別申報者：15,750美元夫妻合併申報者：31,500美元戶主申報者：23,625美元	這項政策調整的核心目標之一，是透過提升標準扣除額的吸引力，引導更多納稅人選擇此一簡便的申報方式，進而優化整體報稅效率。中產階級家庭將因扣除額之提升減輕其稅務負擔，並對可支配所得帶來正面影響。

個人免稅額 (Personal Exemption)
延續TJCA之改革，不再有單獨的個人免稅額，而是將減稅的效益透過較高之「標準扣除額」和「兒童稅收抵免」實施。	TCJA在2017年至2025年期間廢除了個人免稅額，該免稅額原定於2026年恢復實施。	永久性的廢除個人免稅額。	此項規定之本質為稅務優惠的結構性調整，以普惠性的標準扣除額，取代了針對特定家庭（如大家庭或扶養年長親屬者）的個人免稅額補貼，進而改變了這些族群之稅務規劃基礎。

年長者(65歲以上)之扣除額 (Senior Deductions)
引入了一項針對年長者的全新稅務扣除工具，此扣除額之設計獨立於標準扣除與列舉扣除之外，不論年長者採用何種申報方式，均能受益。需要留意的是此項規定設有適用期間及扣除額度之限制。	TCJA中並未設有針對年長者的特定扣除額。	新增為期四年（2025年至2028年）的臨時性優惠，每位合格年長者可享6,000美元的扣除額，無論是採用「列舉扣除」或「標準扣除」者皆適用。此扣除額設有退場機制，當「調整後總收入」（MAGI）超過75,000美元時，可享有之扣除額度將開始遞減。	透過所得退場機制的設計，將稅務利益精準導向中等收入群體，而高所得者將面臨邊際效益遞減。這為屆退人士的退休收入規劃，帶來了新的考量與優化空間。

兒童稅收抵免 (Child Tax Credits)
將即將到期的兒童稅收抵免設為永久性規定，並將其最高額度在2026年提高至2,200美元，此後每年再依通膨進行調整。	TCJA將每位（17歲以下）子女的兒童稅收抵免額度提高至2,000美元，其中1,400美元屬可退稅之抵免，此規定適用至2025年。該抵免原定於2026年回復至1,000美元（且不可退稅）的水準。	自2026年起，永久性的將抵免額設定在2,200美元，並設有通膨調整機制。可退稅的部分目前維持在1,400美元。	此項調整最重要的價值在於將抵免額永久化，從而避免原定於2026年發生的大幅削減，為家庭提供了關鍵的長期穩定性。雖然帳面上的增幅不大，但內建的通膨調整機制更能確保這項家庭支持的實質價值不被時間侵蝕，穩固增加了家庭的可支配收入。

房貸利息扣除額 (Mortgage Interest Deductions)
將房貸利息扣除額所適用的75萬美元貸款本金上限，設為永久性規定。	TCJA將房貸利息扣除額的本金上限從100萬美元降至75萬美元，此規定適用於2017年12月15日至2025年間取得的貸款。該上限原定於2026年回復至100萬美元。	永久性的將貸款本金上限設定為75萬美元。	此項調整確立了對高額房貸扣除的長期限制政策。不僅取消了回復更高扣除上限的可能性，更將稅務減免的利益，精準的集中於中產與中高所得家庭，而非高價位房地產市場。

州與地方稅之扣除額 (State and Local Tax Deductions, SALT)
州與地方稅的扣除額上限將在2025年暫時提高至40,000美元，並在未來四年內逐年微幅成長。然而，這項臨時性優惠設有高所得退場機制，並將於2029年結束。	TCJA在2025年之前，不論何種申報方式之納稅義務人，扣除額上限皆為10,000美元。此上限原定於2025年結束後到期，並自2026年起恢復為無上限扣除。	在2025年將上限提高至40,000美元，並在2029年之前每年以該水準為基礎增加1%。對於所得超過500,000美元的納稅人設有退場機制。2029年之後，上限將回復至10,000美元。	此項為期五年的扣除額放寬，為高稅負州（如：紐約州、加州）之非最高所得納稅人提供了顯著利益，但對所得超過門檻者，其節稅效益將大幅遞減。

列舉扣除額 - 一般性限制 (Itemized Deductions - General Limitations)
延續個人意外損失扣除額之限制、對特定搬家費用扣除之規定、以及廢除雜項列舉扣除額。	個人意外損失的扣除範圍限制於聯邦指定之災區。廢除雜項列舉扣除額（如：未報銷的員工業務支出）。限制搬家費用之扣除。	永久性的採納TCJA的相關限制規定。	此項規範雖簡化了稅法，然後對企業而言，不僅是員工的個人稅務議題，更是影響人力資源佈局與全國人才競爭力的重要因素。

列舉扣除額 (Itemized Deductions - Pease Limitation)
針對最高稅率級距的納稅人，其列舉扣除額的節稅效益，將不得超過扣除額本身的35%。	TCJA中並未對列舉扣除額的價值設定特定的百分比上限。而引入Pease limitation降低高所得者的總扣除額（當納稅人的所得每超過門檻1美元，其可申報的列舉扣除額總額就會減少3美分（即3%之削減率）。	針對最高稅率級距（稅率為37%）的納稅義務人，設下一道「扣除效益天花板」，即使適用最高的37%稅率，每一筆列舉扣除，最多也只能為省下35%的稅款。	此項新限制透過縮減富裕階層的列舉扣除優惠，實質上提高了高所得者的有效稅負，進而強化整體稅制之累進性。

最低稅負制 (Alternative Minimum Tax)
將TCJA提高的AMT免稅額設為永久性規定並同時將退場門檻回復至2018年之水準。	TCJA提高了免稅額（2024年單身申報者為85,700美元，夫妻合併申報者為133,300美元）及退場門檻（單身申報者為609,350美元，夫妻合併申報者為1,218,700美元）。這些規定原定於2026年回復至較低的水準。	永久保留了較高的免稅額，但將退場門檻回復至2018年之水準（並依通膨調整），同時採用了更高的退場速率。	此項規定維持了對中產及中高所得納稅人的稅務減免，但透過下修優惠的退場門檻，將AMT的課稅對象重新聚焦於所得更高的族群。

列舉扣除額－捐贈 (Itemized Deductions - Donations)
針對慈善捐贈的列舉扣除，設立一道扣除門檻。設立永久性的慈善捐贈特別扣除額。	採用列舉扣除額之納稅義務人 TCJA中並未對慈善捐贈設立扣除門檻。其允許的扣除額上限為AGI的60%（現金捐贈）或30%（財產捐贈）。	要求慈善捐贈的列舉扣除總額必須超過AGI的0.5%，超過的部分才可扣除。	0.5%的門檻可能會降低小額捐贈的稅務誘因，但對高額捐贈者影響不大。與此同時，法案也為廣大的非列舉扣除者(多數為中低所得納稅人)提供一項獨立於標準扣除之外的補充福利，有效的將慈善行為的稅務激勵擴展至更廣泛的群體。
	採用標準扣除額之納稅義務人在2020年至2021年期間，曾設有暫時性的慈善捐贈扣除額，針對未採用列舉扣除者使用(單身申報者為300美元; 夫妻合併申報者為600美元）。	設立永久性的慈善捐贈特別扣除額，即使不採用列舉扣除者也可享有 (單身申報者為1,000美元; 夫妻合併申報者為2,000美元）。

能源稅收抵免 (Energy Tax Credits)
廢除《通貨膨脹削減法案》（Inflation Reduction Act）中數項主要針對個人的綠色能源稅收抵免。	2022年通過的《通貨膨脹削減法案》(Inflation Reduction Act)，為美國的綠色能源轉型提供了長期的稅務激勵。其中，最受矚目的個人抵免項目包括為期十年（至2032年）的電動車購車抵免（最高7,500美元），以及節能住宅改善抵免（最高2,000美元）。法案同時也設立了基於所得高低或車輛規格的退場機制。	於2025年之後，或於OBBBA頒布後一年內，廢除此項稅收抵免。	此法案大幅減緩綠色科技在民間的普及速度，並將財政資源的優先級從綠色能源補貼，轉移至更廣泛的減稅項目以及傳統能源產業。

小費收入 (Tips)
為符合資格行業的從業人員，提供25,000美元的小費收入扣除額並設有退場機制。	現行法規並無針對小費收入的特定扣除額。小費被視為一般所得課稅並適用同樣的標準扣除額及其他各項稅收抵免。	在2025至2028稅務年度期間，允許在傳統及慣例上以小費為主要收入來源行業的個人，享有最高25,000美元的小費收入扣除額。此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過150,000美元（夫妻合併申報者為300,000美元）時，可扣除額度將以10%速率遞減。	此項法案為服務業工作者（如：餐廳服務生、調酒師）提供了短期的稅務減免，增加了其可支配收入。而退場機制則限制了高所得者的受益程度，將稅務減免的利益精準的集中於中低所得的服務業從業人員。

加班費收入 (Overtime Income)
針對加班費加成部分的收入，提供扣除額並設有退場機制。	現行法規並無針對加班費的特定扣除額，加班費收入被視為一般所得進行課稅並適用同樣的標準扣除額及其他各項稅收抵免。	在2025至2028稅務年度期間，允許納稅義務人扣除其加班費加成部分的收入，無論是否採用列舉扣除，最高可扣除額度為12,500美元（夫妻合併申報者為25,000美元）。此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過150,000美元（夫妻合併申報者300,000美元）時，可扣除額度將以10%速率遞減。	此項法案主要嘉惠於製造、營建等有高度加班需求的行業而退場機制則確保了此項福利主要集中於中等所得者。但其時效之限制，也有限的影響了個人與企業的長期財務規劃。

汽車貸款利息扣除額 (Auto Loan Interest)
針對汽車貸款提供10,000美元的貸款利息扣除額並設有退場機制。	TCJA中並無汽車貸款利息扣除額。相關的利息扣除僅限於房屋抵押貸款、商業貸款或投資貸款。	在2025至2028稅務年度期間，允許納稅義務人無論是否採用列舉扣除，扣除汽車貸款利息，但符合之汽車僅限於最終在美國組裝之新車。此扣除額上限為10,000美元。此扣除額設有退場機制：當調整後總收入(AGI) 超過100,000美元（夫妻合併申報者200,000美元）時，可扣除額度將以20%速率遞減。	透過稅務優惠將消費需求引導至美國本土的汽車製造業。同時藉由設立所得退場機制，使利益鎖定於中等所得的消費族群，而非高所得者。

遺產稅與贈與稅 (Gift and Estate Tax)
永久性的將遺產稅與終身贈與稅的免稅額提高且該額度將依通膨進行調整。	TCJA將免稅額翻倍，於2025年，單身申報者的免稅額約為1,292萬美元，夫妻合併申報者約為2,584萬美元。此規定適用至2025年，原定於2026年回復至約650萬美元。	自2026年起，將免稅額修改為單身申報者：1,500萬美元；夫妻合併申報者：3,000萬美元，並依通膨進行調整。未改變的部分： 1.遺產稅稅率: 針對超過免稅額的非慈善性資產移轉，遺產稅稅率維持40%不變。 2.配偶免稅額: 在世配偶可利用其已故配偶未使用完之免稅額度。 3.年度贈與稅免稅額: 2025年每位受贈者免稅額度為19,000美元。	此法案提高了TCJA的免稅額，減少政府的遺產稅收，大幅降低了富裕階層的遺產稅負擔。由於適用遺產稅的納稅人佔比極低（不及0.2%），對絕大多數家庭並無直接影響卻也為高淨值資產人士提供了更大的稅務規劃空間。

Peter TsengJuly 31, 2025

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