美國稅改-川普稅改對美國個人稅的影響

2017年12月22日美國總統川普簽署了最終稅改法案，是自1968年以來最大規模的減稅法案，而針對美國個人稅將帶來什麼影響呢? 首先，自2018年起，最高稅率將由原本的39.6%降低為37%，原先之七個課稅級距仍被保留，但稅率和課稅所得都有所調整，請參考下列級距表:

另外，標準扣除額將調整為原先的兩倍，單身申報者由$6,350調整至$12,000，合併申報者由$12,700調整至$24,000。然而，標準扣除額雖被調高，免稅額卻被廢除，故對於扶養親屬較多的家庭將會帶來影響。

對於使用列舉扣除額的納稅義務人，需特別注意，因為許多可列舉項目於此次法案中已被刪除。刪除項目包含災害損失或是因工作所產生之未撥補費用，而被保留之可列舉項目也有所調整，如已繳納稅款: 納稅義務人必須由已繳納之州稅、銷售稅或房屋稅中以總額不超過$10,000方式列舉，對於居住於高州稅地區如加州和紐約的居民將有所影響。另外如房貸利息: 由原先最高可抵貸款$1,000,000所產生的利息降至僅能列舉$750,000所產生的利息，對於未清償房貸總額較高之納稅義務人將產生影響。

除列舉扣除額項目調整外，可課稅所得前之可扣除項目如搬家費用和贍養費亦一併刪除。

關於歐記健保中個人強制納保的規定，將自2019年被廢除，是否同步廢除針對高所得納稅人因投資收益課徵投資所得稅(3.8%)，仍需觀察。

另外，遺產贈與稅之終身免稅額也調整成兩倍，2018年之終身免稅額為$11,200,000。需特別注意的是大部分之個人所得稅減稅自2018年上路，但將於2025年落日，故納稅義務人可於減稅期間進行適度的資產及稅務規劃。